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增值稅專用發(fā)票丟失怎么辦?

上傳時間:2021-12-16 12:05:16瀏覽:48

內(nèi)容摘要:如果增值稅專用發(fā)票丟失怎么辦?增值稅專用發(fā)票在增值稅一般納稅人的業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常發(fā)生丟失。增值稅專用發(fā)票丟失后,首先要明確丟失發(fā)票的責(zé)任。如果是賣方的責(zé)任,我們應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定保存發(fā)票的處罰;如果是買方的責(zé)任,則需要要求另一方出具丟失發(fā)票的說明或主管稅務(wù)機關(guān)對其未按規(guī)定保存發(fā)票的處罰證明,然后


如果增值稅專用發(fā)票丟失怎么辦?

增值稅專用發(fā)票在增值稅一般納稅人的業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常發(fā)生丟失。增值稅專用發(fā)票丟失后,首先要明確丟失發(fā)票的責(zé)任。如果是賣方的責(zé)任,我們應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定保存發(fā)票的處罰;如果是買方的責(zé)任,則需要要求另一方出具丟失發(fā)票的說明或主管稅務(wù)機關(guān)對其未按規(guī)定保存發(fā)票的處罰證明,然后根據(jù)以下情況進行處理。鄭州注冊公司小編在這里做了詳細的安排:

1.賣方丟失增值稅專用發(fā)票

(1) 未開具的空白增值稅專用發(fā)票如有遺失,應(yīng)先按規(guī)定程序向賣方所在地主管稅務(wù)機關(guān)和公安機關(guān)報失,并接受稅務(wù)機關(guān)的處罰;第二,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)代納稅人收取“掛失費”,并統(tǒng)一(郵寄)遺失專用發(fā)票的納稅人姓名、發(fā)票復(fù)印件號、字跡號、是否蓋章,并在《中國稅務(wù)報》等稅務(wù)報紙和雜志上刊登“虧損表”。

(2) 如果賣方遺失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),應(yīng)在申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具遺失的增值稅專用發(fā)票的納稅申報證明,并將丟失發(fā)票的憑證副本和會計表提交給買方進行扣除。

(3) 如果賣方丟失已開具的專用發(fā)票的扣減聯(lián)和發(fā)票聯(lián)中的一份(兩份均不丟失):買方可將未損壞的聯(lián)交主管稅務(wù)機關(guān)鑒定和記賬,聯(lián)交保存?zhèn)洳椤?/p>

2.買方遺失增值稅專用發(fā)票

(1) 如果在損失前已證明一致,買方憑賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)出具的遺失增值稅專用發(fā)票納稅申報單復(fù)印件,經(jīng)買方主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),可作為增值稅進項稅額抵扣憑證賣方所在地。

(2) 如果在丟失前未經(jīng)認證,買方應(yīng)持賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證。如與證明一致,應(yīng)以賣方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和遺失增值稅專用發(fā)票報稅證明復(fù)印件,經(jīng)買方主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后進行驗證,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

國稅局條例

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票被盜遺失處理意見的通知》(國稅函[1995]292號)第三條規(guī)定,納稅人遺失增值稅專用發(fā)票,必須按照法定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)和公安機關(guān)報失。地方稅務(wù)機關(guān)在依法懲處遺失專用發(fā)票的納稅人的同時,代為收取“掛失費”,并統(tǒng)一將遺失專用發(fā)票的納稅人姓名、發(fā)票份數(shù)、字跡號、印章或未加蓋公章的情況發(fā)送(郵寄)給《中國稅務(wù)報》刊登“掛失表”。傳送(發(fā)送)給中國稅務(wù)報的“損失報表”必須經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)機關(guān)審核、蓋章和背書。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)第3條規(guī)定,簡化專用發(fā)票遺失處理流程:

一般納稅人遺失已開具的專用發(fā)票的發(fā)票單和扣款單,且遺失前經(jīng)證明一致的,買方可使用賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《增值稅專用發(fā)票遺失納稅申報證明》或《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票遺失納稅申報證明》(附件1、附件2,以下統(tǒng)稱本證明)賣方主管稅務(wù)機關(guān)出具的增值稅進項稅額抵扣證明;如果在丟失前未經(jīng)認證,買方應(yīng)使用賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬副本副本進行認證。與證明一致的,憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)及憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人遺失開具的專用發(fā)票的扣款復(fù)印件。如果在丟失前證明一致,則專用發(fā)票副本可供將來參考;如遺失前未經(jīng)認證,可使用專用發(fā)票復(fù)印件進行認證,專用發(fā)票復(fù)印件應(yīng)保存?zhèn)洳椤?/p>

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