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4月1日后,小規模納稅人如何開具發票?

上傳時間:2022-04-20 09:52:22瀏覽:74

內容摘要:1?小規模納稅人適用3%征收率免征增值稅的如何開具發票?  《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)明確,增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規定開具免稅普通發票?! ⌒枰獜娬{的是,小規模納稅人應開具稅率欄

     1?小規模納稅人適用3%征收率免征增值稅的如何開具發票?

  《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公》(國家稅務總局公告2022年第6號)明確,增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規定開具免稅普通發票。

  需要強調的是,小規模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發票,而不要選擇3%、1%、0等征收率,請納稅人一定注意此要求。

        2?小規模納稅人放棄免稅如何開具發票?

  小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入,放棄免稅、開具增值稅專用發票的,應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

  《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號)已經明確,小規模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策,截至2022年3月31日到期。到期之后,納稅人開展相關業務的征收率,為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)規定的3%。

  因此,納稅義務發生時間在4月1日之后的業務,小規模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票的,應開具3%征收率的專用發票,不能再開具1%征收率的專用發票。

       3?小規模納稅人如何開具紅字發票?

  2020年以來,小規模納稅人3%征收率減按1%征收政策執行了兩年,因此今年4月1日以后,一些納稅人會出現需要補開、換開前期發票的情況。因此,國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)明確,增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,應按照對應征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照對應征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

  也就是說,今年4月1日以后,也并非完全不能開具1%征收率的發票,如果是納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務,仍應按照當時規定的征收率,開具相應的發票。

  舉例說明:一家增值稅小規模納稅人,有一筆納稅義務發生時間在2021年12月1日的應稅銷售收入,適用3%征收率,已經依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發票,但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收,需要重新開具發票,4月1日之后,該公司應當按照1%征收率開具紅字發票,再按照1%征收率重新開具正確的藍字發票。

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